ZÁKLADNÍ POJMY
Audit
slouží k ověření správnosti, úplnosti a průkaznosti účetní závěrky. Povinnost
auditu mají akciové společnosti, které splnily alespoň jedno ze tří kriterií -
celková aktiva jsou větší než 40mil. Kč, roční úhrn čistého obratu je více než
80mil. Kč a průměrný přepočtený stav zaměstnanců je více než 50. Ostatní
společnosti a družstva pokud splnili dvě ze tří předchozích kriterií.
Auditor
osoba s vysokoškolským vzděláním magisterského programu, která složila
auditorskou zkoušku. Auditor ověřuje správnost a úplnost účetní závěrky a
použitých účetních postupů.
Daň
povinná, zákonem vynutitelná, nenávratná peněžitá částka, kterou odvádí
daňový subjekt do veřejného rozpočtu
Daň silniční
je upravena v Zákoně o dani silniční (Zákon ČNR č. 16/1993 Sb., o dani
silniční). Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná
vozidla registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k
podnikání, nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti.
Daň z nemovitostí
je upravena v Zákoně o Dani z nemovitostí (Zákon ČNR č. 338/1992 Sb., o
dani z nemovitostí). Daň z nemovitostí tvoří daň z pozemku a daň ze staveb.
Předmětem daně z pozemku jsou pozemky na území České republiky vedené
v katastru nemovitostí. Předmětem daně ze staveb jsou stavby na území
České republiky.
Daň z přidané hodnoty (DPH)
je upravena v Zákoně o dani z přidané hodnoty (Zákon č. 235/2004 Sb., o
dani z přidané hodnoty). Předmětem daně je dodání zboží nebo převod
nemovitosti, nebo poskytnutí služby za úplatu.
Daň z příjmů
je upravena v Zákoně o daních z příjmů (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z
příjmů). Předmětem daně jsou příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky,
příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti, příjmy z
kapitálového majetku, příjmy z pronájmu a ostatní příjmy. Poplatníkem daně
jsou fyzické a právnické osoby.
Daňová evidence
slouží ke zjištění základu daně z příjmů fyzických osob. Poskytuje informace
o příjmech a výdajích v členění potřebném pro zjištění základu daně a o
majetku a závazcích.
Daňový doklad
plátce je povinen vystavit daňový doklad do 15 dnů od dne uskutečnění
zdanitelného plnění nebo přijetí úplaty. Údaje o dani a základu daně se
uvádějí v české měně.
Daňový doklad musí obsahovat:
a) označení osoby, která uskutečňuje plnění,
b) daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění,
c) označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
d) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
e) evidenční číslo daňového dokladu,
f) rozsah a předmět plnění,
g) den vystavení daňového dokladu,
h) den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty, pokud před uskutečněním
plnění vznikla povinnost ke dni přijetí úplaty přiznat daň nebo přiznat
uskutečnění plnění, pokud se liší ode dne vystavení daňového dokladu,
i) jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
j) základ daně,
k) sazbu daně,
l) výši daně; tato daň se uvádí v české měně.
Daňový doklad musí obsahovat rovněž tyto údaje:
a) odkaz na příslušné ustanovení tohoto zákona, ustanovení předpisu
Evropské unie nebo jiný údaj uvádějící, že plnění je od daně osvobozeno, je-
li plnění osvobozeno od daně,
b) „vystaveno zákazníkem“, je-li osoba, pro kterou je plnění uskutečněno,
zmocněna k vystavení daňového dokladu,
c) „daň odvede zákazník“, je-li osobou povinnou přiznat daň osoba, pro
kterou je plnění uskutečněno.
Daňový doklad nemusí obsahovat tyto údaje:
a) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje, není-li
jí přiděleno,
b) rozsah plnění a jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v
jednotkové ceně, pokud vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat
uskutečnění plnění ke dni přijetí úplaty,
c) sazbu daně a výši daně,
1. jedná-li se o plnění osvobozené od daně, nebo
2. je-li osobou povinnou přiznat daň osoba, pro kterou je plnění
uskutečněno.
(4) Označením se pro účely daňových dokladů rozumí
a) obchodní firma nebo jméno a příjmení, popřípadě název,
b) dodatek ke jménu a příjmení nebo názvu a
c) sídlo.
Daňový poradce
poskytuje poradenství v oblasti daní. Musí mít vysokoškolské vzdělání
bakalářského programu a složeny odborné zkoušky předepsané komorou
daňových poradců.
Finanční účetnictví
zachycuje vztahy podniku k vnějšímu okolí - k dodavatelům, odběratelům,
finanční institucím, státním orgánům, vlastníkům, akcionářům. Je upraveno
právními normami státu. Má úzký vztah k daňovému systému
Finanční úřad
je orgán státní správy, který vykonává správu daní.
Inventarizace
slouží k ověření faktického a účetního stavu majetku a závazků společnosti
a jejich ocenění.
Manažerské účetnictví
slouží pro rozhodování managementu - pomáhá pro stanovení krátkodobých
a dlouhodobých cílů a pro finanční řízení podniku. Tvoří základ pro stanovení
cen.
Optimalizace daňové povinnosti
soubor postupů jejíž cílem je legální (zákonné) snížení daňové povinnosti.
Například prostřednictvím výběru vhodné formy podnikání, volby způsobu
odepisování majetku.
Osoby bez zdanitelných příjmů
osoby, které nemají příjmy ze zaměstnání, z podnikání ani za ně neplatí
zdravotní pojištění stát. Například žena v domácnosti, která nepečuje
celodenně osobně a řádně o dítě do 7 let nebo o dvě děti do 15 let,
nepobírá žádný důchod z českého důchodového zabezpečení, ani není v
evidenci úřadu práce jako uchazeč o zaměstnání, to znamená, ani za ni není
plátcem stát z jiného důvodu;student, který studuje na škole, která nebyla
Ministerstvem školství označena jako soustavná příprava na budoucí
povolání (některé jazykové školy, většina škol v cizině atd.), případně
student starší 26 let;pojištěnec, který má jen takové příjmy, které
nepodléhají dani z příjmů nebo jsou zdaňovány jen podle §§ 8, 9 nebo 10
zákona o daních z příjmů;nezaměstnaný, který není v evidenci úřadu
práce;student, který po ukončení školy nenastoupí ihned po prázdninách do
zaměstnání nebo nezačne podnikat.
OSVČ
osoba samostatně výdělečně činná je osoba, která vykonává samostatnou
výdělečnou činnost, nebo spolupracuje při výkonu samostatné výdělečné
činnosti pokud ukončila povinnou školní docházku a dosáhla aspoň 15 let
věku. Druhy samostatné výdělečné činnosti:
podnikání v zemědělství, je-li fyzická osoba provozující zemědělskou výrobu
evidována podle zvláštního zákona
provozování živnosti na základě oprávnění provozovat živnost podle
Živnostenského zákona č. 455/1991 Sb.
činnost společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře
komanditní společnosti vykonávaná pro tuto společnost
výkon umělecké nebo jiné tvůrčí činnosti na základě autorskoprávních
vztahů kromě příjmů zdaněných srážkovou daní tj. příjmy autorů za
příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize plynoucí ze zdrojů na
území České republiky do částky 7.000 Kč měsíčně
výkon výdělečné činnosti podle zvláštních předpisů
výkon činnosti mandatáře podle Obchodního zákoníkuč. 513/1991 Sb.
výkon ostatních činností majících charakter podnikání - vykonávané vlastním
jménem, na vlastní zodpovědnost za účelem dosažení zisku
Za samostatnou činnost se považují všechny příjmy podle § 7 Zákona o dani
z příjmů č. 586/1992 Sb.
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
poskytuje-li plátce DPH plnění osvobozená od daně nemá nárok na odpočet
DPH ze vstupů vztahujících se k těmto osovobozeným plněním. Poskytuje-li
plátce jak plnění s nárokem na odpočet daně, tak plnění bez nároku na
odpočet uplatňuje DPH na vstupu v krácené výši. Při stanovení krátícího
koeficientu se postupuje podle § 76 Zákona o DPH. Mezi plnění osvbozená
bez nároku na odpočet patří základní poštovní služby a dodání poštovních
známek (může uplatnit pouze Česká pošta) (§52), rozhlasové a televizní
vysílání (§ 53), finanční činnosti (§ 54), penzijní činnosti (§ 54a), pojišťovací
činnosti (§ 55), převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových
prostor, nájem dalších zařízení (§ 56), výchova a vzdělávání (§ 57),
zdravotní služby a dodání zdravotního zboží (§ 58), sociální pomoc (§ 59),
provozování loterií a jiných podobných her (§ 60), ostatní plnění osvobozená
od daně bez nároku na odpočet daně (§ 61), dodání zboží, které bylo
použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a
zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně (§ 62). Plnění
osvobozená bez nároku na odpočet vstupují do výpočtu obratu pro účely
registrace k DPH, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou
příležitostně. Uskutečněná plnění se uvádějí na řádku 50 daňového přiznání k
dani z přidané hodnoty.
Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
při poskytování plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet má
plátce daně nárok na odpočet DPH u plnění na vstupu. Nedochází ke krácení
nároku na odpočet. Mezi tato plnění patří dodání zboží do jiného členského
státu (§ 64) - ř. 20 přiznání k DPH, souhrnné hlášení kód 0 a 1, pořízení
zboží z jiného členského státu (§ 65), vývoz zboží (§ 66) - ř. 22, poskytnutí
služby do třetí země (§ 67) - ř. 26, osvobození ve zvláštních případech (§
68) - ř. 26, přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží (§ 69) -
ř. 26, přeprava osob (§ 70) - ř. 26, dovoz zboží (§ 71), dovoz zboží v
osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a dovoz
pohonných hmot cestujícím (§ 71a až 71f). Plnění osvobozená od daně s
nárokem na odpočet vstupují do obratu pro účely registrace k DPH.
Outsourcing
je služba, při které společnost využívá externích zdrojů pro realizaci svých
potřeb. Outsourcing tak přináší podnikatelům celou řadu výhod, které ocení
jak drobní podnikatelé, tak i větší společnosti. VýhodMezi hlavní výhody patří
úspora nákladů, odbornost, zastupitelnost, bezpečnost, diskrétnost.
Plátce daně
je osoba (daňový subjekt), který pod vlastní majetkovou odpovědností
odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků. Např. u daně z příjmů
fyzických osob ze závislé činnosti je plátcem daně zaměstnavatel, protože
odvádí daň za své zaměstnance.
Pohledávka
právo fyzické nebo právnické osoby (věřitele) požadovat po druhé osobě
(dlužníkovi) plnění.
Poplatník daně
je osoba (daňový subjekt), který jehož majetek nebo příjmy jsou předmětem
daně. Např. u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je
poplatníkem daně zaměstnanec, protože je mzda je předmětem daně.
Sazba daně
hodnotový údaj prostřednictvím kterého se počítá daň ze základu daně. Má
podobu pevné nebo procentní sazby.
Účetní doklad
účetní doklady slouží jako podklad pro účetní zápisy. Účetní doklady jsou
průkazné účetní záznamy, které musí obsahovat:
a) označení účetního dokladu,
b) obsah účetního případu a jeho účastníky,
c) peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření
množství,
d) okamžik vyhotovení účetního dokladu,
e) okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodný s okamžikem podle
písmene d),
f) podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a podpisový záznam
osoby odpovědné za jeho zaúčtování.
Účetní závěrka
soubor účetních výkazů, které podávají věrný a poctivý obraz o
skutečnostech, které za účetní období nastaly. Účetní závěrku tvoří
rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha k účetní závěrce.
Účetní uzávěrka
soubor procesů, jejichž cílem je sestavení účetní závěrky
Účetnictví
účetnictví je písemný záznam o hospodaření podniku vyjádřených v
peněžních jednotkách. Účetnictví je informační systém, který poskytuje
informace o stavu a pohybu majetku, závazcích a o nákladech, výnosech a
hospodářském výsledku.
Vydaná faktura/Vystavená faktura
vystavuje odběratel dodavateli za dodané zboží nebo poskytnuté služby. U
plátce daně z přidané hodnoty musí splňovat náležitosti daňového dokladu
Výroční zpráva
výroční zprávu povinně zhotovují účetní jednotky, které mají povinnost
ověření účetní závěrky auditorem. Cílem výroční zprávy je uceleně,
vyváženě a komplexně informovat o vývoji, činnosti a stávajícím
hospodářském postavení účetní jednotky. Povinné náležitosti výroční zprávy
definuje Zákon č. 563/1991 Sb., zákon o účetnictví.
Základ daně
hodnota ze které se počítá daň
Zdaňovací období
časový interval za který se stanovuje základ daně.
Zjednodušený daňový doklad
daňový doklad lze vystavit jako zjednodušený daňový doklad, pokud celková
částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než 10 000 Kč.
Daňový doklad nelze vystavit jako zjednodušený daňový doklad v případě:
a) dodání zboží do jiného členského státu, na které se vztahuje osvobození
od daně s nárokem na odpočet daně,
b) zasílání zboží do tuzemska s místem plnění v tuzemsku,
c) uskutečnění plnění, u něhož je povinna přiznat daň osoba, pro kterou se
plnění uskutečňuje, nebo
d) prodeje zboží, které je předmětem spotřební daně z tabákových výrobků,
za jiné než pevné ceny pro konečného spotřebitele.
Zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovat
a) označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
b) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
c) jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
d) základ daně,
e) výši daně.
Neobsahuje-li zjednodušený daňový doklad výši daně, musí obsahovat
částku, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za
uskutečňované plnění celkem.